Milyen autót érdemes használni a cégnek? -Hasznos kérdések-válaszok 3. rész

 " A sorozat közvetlenül a könyvelőirodában elhangzó hasznos, gyakori vagy éppen aktuális kérdéseket válaszolja meg."

  Kérdés: 
Milyen adóvonzatai és milyen adminisztrációs kötelezettségeket jelent, ha személy- illetve ha tehergépjárművet használ a cég?


Válasz:
 Amennyiben a személygépkocsit üzleti utazásokkal járó hivatalos feladatokhoz használják, abban az esetben célszerű kiküldetési rendelvénnyel tenni azt, hiszen így elkerülhető a cégautóadó fizetés.
A kiküldetési rendelvény olyan – a szja törvény 3. § 83. pontjában meghatározott tartalommal előállított – bizonylat, amelynek alapján bármely hivatali, üzleti utazáshoz igénybe vett saját személygépkocsi használata miatt a szja törvény 7.§ (1) bekezdésének r) pontja értelmében adómentes költségtérítést lehet fizetni, ha a teljesített kilométer-távolság (futásteljesítmény) figyelembevételével térített összeg nem haladja meg a jogszabályban meghatározott, igazolás nélkül elszámolható mértéket. A mértékre vonatkozó előírásokat a szja törvény 3. számú mellékletének 4. és 6. pontja tartalmazza, miszerint igazolás nélkül elszámolható a kifizető által a magánszemélynek a saját személygépkocsi használata miatt fizetett költségtérítés összegéből a kiküldetési rendelvényben feltüntetett kilométer-távolság szerint az üzemanyag-fogyasztási norma és legfeljebb az állami adóhatóság által közzétett üzemanyagár, valamint kilométerenként 9 forint általános személygépkocsi-normaköltség alapulvételével kifizetett összeg.
Érthetőbb mindez egy példán keresztül:személygépkocsi: Renault Thália
Üzemanyag felhasználás norma: 8,6 l/100 Km (nav.gov.hu)
Nav üzemanyag egységár: 417 Ft/liter (nav.gov.hu)
Megtett út: 1440 km

Költségként elszámolható:
1440*8,6*417/100=51 641 Ft
1440*9=12 960 Ft
  51641
+12960
-----------
64601 Ft

A döntés során, hogy személy- vagy tehergépjárművet használjunk, vegyük figyelembe azt is, hogy a személygépjárműhöz használt üzemanyag áfa-tartalma nem helyezhető levonásba, és hogy a tehergépjárművet nem terheli cégautó adó. Mely törvény szerint mi minősül személy- illetve tehergépjárműnek, annak  itt nézhet utánna
A tehergépjárműhöz kapcsolódó adminisztrációs kötelezettség a menetlevél vezetése.  ([261/2011. (XII. 7.) számú Kormány rendelet 33. § (2) bekezdés])

VAS- ÉS ACÉLIAPRI TERMÉKEKET BESZERZŐK FIGYELEM- FORDÍTOTT ÁFA, ADATSZOLGÁLTATÁSI KÖTELEZETTSÉG

2015. 01.01.-én lépett hatályba az a törvényváltozás, mely elrendeli, hogy  a vas- és acélipari termékek egy meghatározott körének értékesítésekor fordított adózást kell alkalmazni és ezekre az ügyletekre vonatkozóan az Art. 31/A. §-ának  2015. január 1-jétől hatályos (3) és (4) bekezdése alapján   adatszolgáltatási kötelezettség terheli mind az eladót mind a vevőt.

Két hónap telt el a törvény hatálybalépésétől, két havi lezárt áfa időszakon vagyunk túl és még mindig tapasztalunk olyan,  ügyfeleink által  befogadott bizonylatot, melyen az adott termék 2015.01.01-től a fordított áfa körébe sorolandó, mégis "egyenes adózással", azaz 27% áfával együtt szerepel a számlán.
A helytelenül befogadott számla  adóhiányhoz, mulasztási bírsághoz vezethet.
"Egyenes adózás" alá eső termékek beszerzésekor előzetesen felénk felszámított áfát levonhatjuk az értékesítéskor fizetendő áfánkból.  "Fordított adózás" esetén azonban a levonási jog mellé a beszerzőnek keletkezik adófizetési kötelezettsége is.
Jól látható, hogy amennyiben tévesen egyenes adózással számláznak ki egy terméket, és így annak áfájával csökkentjük a fizetendő adónkat,  de fizetendő áfába nem állítjuk be, tévesen kevesebb adót állapítunk meg, melyet egy esetleges későbbi ellenőrzés kapcsán önellenőrzési pótlékkal és  mulasztási bírsággal növelve kell majd megfizetni.
Az alább felsorolt termékek értékesítése tehát fordított adózás alá esik, így az adófizetési kötelezettség a beszerzőt terheli!
(142§ (1) bekezdés  j. pont, 6/B. számú melléklet)

Sorszám              Megnevezés                                                                                                                                                         Vtsz.

1.            Síkhengerelt, legalább 600 mm szélességű termék vasból vagy ötvözetlen acélból, melegen hengerelve, plattírozás, lemezelés vagy bevonás nélkül                                                                                                                                                                                                                   7208

2.            Síkhengerelt, legalább 600 mm szélességű termék vasból vagy ötvözetlen acélból, hidegen hengerelve (hidegen tömörítve), plattírozás, lemezelés vagy bevonás nélkül                                                                                                                                                                                      7209

3.            Síkhengerelt, legalább 600 mm szélességű termék vasból vagy ötvözetlen acélból, plattírozva, lemezelve vagy bevonva                                                                                                                                                                                                           7210

4.            Síkhengerelt, kevesebb mint 600 mm szélességű termék vasból vagy ötvözetlen acélból, plattírozás, lemezelés vagy bevonás nélkül                                                                                                                                                                   7211

5.            Síkhengerelt, kevesebb mint 600 mm szélességű termék vasból vagy ötvözetlen acélból, plattírozva, lemezelve vagy bevonva                                                                                                                                                                                                                                                  7212

6.            Melegen hengerelt rúd vasból vagy ötvözetlen acélból, szabálytalanul felgöngyölt tekercsben                                                                                                                                                                      7213

7.            Más rúd vasból vagy ötvözetlen acélból, kovácsolva, melegen hengerelve, melegen húzva vagy extrudálva, hengerlés után csavarva is                                                                                                                                                                7214

8.            Más rúd vasból vagy ötvözetlen acélból                                                                                                                                                                               7215

9.            Szögvas, idomvas és szelvény vasból vagy nem ötvözött acélból                                                                                                                                                                     7216

10.          Huzal vasból vagy ötvözetlen acélból                                                                                                                                                                                                                                    7217

11.          Varrat nélküli cső és üreges profil vasból vagy nem ötvözött acélból (az öntöttvas cső kivételével)                                                                                                                                                                                                                                                                                            7304-ből

12.          Más cső és üreges profil vasból vagy nem ötvözött acélból (pl. nyitva vagy hegesztve, szegecselve vagy hasonlóan zárva)                                                                                                                                                                 7306-ból

13           Rács, sodronyfonat és kerítésfonat a keresztezéseknél hegesztve, legalább 3 mm keresztmetszetű huzalból és lyukmérete legalább 100 cm2                                                        7314 20

Milyen autót érdemes használni a cégnek? -Hasznos kérdések-válaszok 2. rész

" A sorozat közvetlenül a könyvelőirodában elhangzó hasznos, gyakori vagy éppen aktuális kérdéseket válaszolja meg."

Kérdés: Milyen autót érdemes használni a cégben?  

Válasz:
 Ezt a kérdést gyakran hallom könyvelőként. A megfelelő válasz megadásához ismerni kell a cég tevékenységét, azt, hogy milyen célra használja a gépjárművet, egyátalán milyen "gépjármű-tipus" az amely ideális az általa végzett tevékenységhez.  Természetesen többféle gépjármű üzemeltetése is felmerülhet.
 Még mielőtt belevágnék az egyes esetek részletezésébe, tisztázni kell bizonyos kérdéseket.
Mi számít személygépkocsinak és mi tekinthető tehergépjárműnek?
 Ez nem egyszerű, ugyanis azt, hogy milyen autó után mennyi adót fizetünk és mennyi költséget és hogyan számolhatunk el, az azon múlik, hogy az a gépjármű személy- vagy tehergépjármű. És hogy tovább bonyolítsam, mindezt két törvény is szabályozza, az SZJA-törvény és az ÁFA-törvény. A két törvényben e tekintetben sajnos átfedés van, tehát előfordulhat, hogy az a gépjármű, amely az ÁFA törvény szerint tehergépjárműnek minősül, az az SZJA törvény szerint személygépjármű.
 A későbbiekben fogjuk látni, hogy ennek miért van nagy jelentősége.
Tekintsük át, hogy akkor a fenti törvények szerint mi számít személygépkocsinak?SZJA Törvény 3.§ 45.pontja értelmében: 
Személygépkocsi: négy, illetve három gumiabroncskerékkel felszerelt olyan gépjármű, amely a vezetővel együtt legfeljebb nyolc felnőtt személy szállítására alkalmas, azzal, hogy ide tartozik a benzinüzemű, a dízelüzemű, az elektromos üzemű, a gázüzemű személygépkocsi, a versenyautó, az önjáró lakóautó. Személygépkocsinak minősül továbbá az a vegyes használatú, 2500 kg-ot meg nem haladó megengedett együttes tömegű, olyan gépjármű (nagy rakodóterű személygépkocsi), amelynek rakodótere gyárilag kialakítva kettőnél több utas szállítására alkalmas, de kézzel egyszerűen oldható ülésrögzítése révén a felhasználás szerinti terhek szállítására bármikor átalakítható a válaszfal mögötti rakodótér, ideértve azt az esetet is, ha az ülés eltávolítására visszafordíthatatlan műszaki átalakítással került sor.

Az Áfa-törvény  124. § (1) bekezdése szerint pedig a személygépjármű az, amelynek vámtarifa száma 8703
" A 120. és 121. §-tól függetlenül nem vonható le:
a) a motorbenzint (vtsz. 2710 11 41, 2710 11 45, 2710 11 49, 2710 11 59) terhelő előzetesen felszámított adó;
b) az a) pontban nem említett egyéb üzemanyagot terhelő előzetesen felszámított adó, feltéve, hogy az személygépkocsi (vtsz. 8703) üzemeltetéséhez szükséges;
c) az a) és b) pontban nem említett egyéb terméket terhelő előzetesen felszámított adó, feltéve, hogy az személygépkocsi üzemeltetéséhez, fenntartásához szükséges;
d) a személygépkocsit terhelő előzetesen felszámított adó;"


Megfigyelhető, hogy míg az áfa törvény a vámtarifaszám alapján sorolja be a gépjárműveket a személygépkocsi fogalmába, addig az szja törvény egy saját feltételrendszert állít fel.
Az úgynevezett vegyes használatú (személyszállításra és teherszállításra is alkalmas) gépjárművek esetében tovább kell vizsgálni, hogy együttes össztömege a 2500 kg-ot meghaladja-e és­ a rakodótér átalakítás után alkalmas lehet-e személyszállításra.

 Ha érdekli, hogy a fentiek ismeretében milyen gépjárművet érdemes üzemeltetni adózási és költségelszámolási szempontból, milyen nyilvántartásokat kell vezetni a használattal kapcsolatban, a sorozat következő részében megtudhatja...

Két fontos határidő is van a vállalkozásoknak márciusban!

A vállalkozásoknak a 2015. márciusi hónap két nem elhanyagolható határidőt is tartogat:

1.  2015. március 15.

     Betéti Társaságok valamint a Közkereseti Társaságok alapító okiratának az új Ptk.  hatálya alá  helyeztetése:

Annak eldöntése, hogy van-e szükség a fent említett módosításra mindenképpen az ügyvéd feladata, ugyanis a Parlament az év elején úgy módosította az új Ptk. hatálybalépéséről szóló törvényt, hogy a létesítő okiratot a Ptk.-val összefüggésben nem kell módosítani,  ha arra csak azért volna szükség, mert a létesítő okirat - általános hivatkozásként - a Gt. rendelkezéseire utal. Közkereseti- és betéti társaság esetében nincs szükség továbbá a létesítő okirat módosítására kizárólag annak érdekében sem, hogy a létesítő okirat a társaság vezető tisztségviselőjét ügyvezetőként nevesítse.

2. 2015. március 31.

  2015. évi kamarai hozzájárulás befizetésének határideje

  A Kereskedelmi és Iparkamara felhívja  a figyelmet, hogy ennek elmulasztása köztartozásnak minősül, melyet a NAV jogosult behajtani és melynek  végrehajtási költsége van, így ez a mulasztás akár 10.000 Ft-ba is kerülhet.

CÉGALAPÍTÁS PONTRÓL-PONTRA

Egy kezdő vállalkozás leendő vezetőjének számos kérdést kell tisztáznia még a vállalkozás alapítása előtt. Milyen vállalkozási formát válasszak? Milyen adózást válasszak? A választott tevékenységet milyen feltétellel gyakorolhatom?....

Amennyiben felkeresi irodámat még a cégalapítás előtt, a következő pontokat biztosan megbeszéljük az ügyvéddel való találkozás előtt:

1. A tulajdonosi kérdések tisztázása
2. A törzstőke befizetési szabályai
3. Az ügyvezetőre vonatkozó szabályok
4. Milyen cégformát válasszunk?
5. Székhely, telephely, fióktelephely kérdése
6. A tevékenységi körök meghatározása
7. A cégalapítás menete, költségei
8. ÁFA kérdés
9. Adózási forma választás

Ide kattintva kérhet tájékoztatást, akár fenti kérdésekben, akár más számviteli, adózási kérdésekben!

Milyen dokumentumok és adatok szükségesek az SZJA bevallás elkészítéséhez?

Milyen dokumentumok és adatok szükségesek a bevallás elkészítéséhez?

•    Munkáltatói igazolás, ha több munkahely volt év közben, mindegyik munkáltatótól szükséges
•    Munkanélküli ellátásról szóló igazolás
•    Gyed, gyes, táppénzigazolás (ha nem a munkáltató volt a kifizető)
•    Egyéb jövedelmek igazolása (pl. tőzsdei ügyletek, osztalék)
•    Ingatlan eladáshoz kapcsolódó dokumentumok (vétel és eladás szerződése, ill. hagyatéki végzés,    kapcsolódó kiadások számlái)
•    Önkéntes pénztári igazolások
•    Családi kedvezményhez gyerekek neve, adóazonosítója, születési adatai, orvosi igazolás várandósságról, megosztás esetén a  házastárs neve és adóazonosítója.
•    Év közben befizetett szja illetve EHO előleg csekkszelvénye, utalási bizonylata
•    Adó 1% rendelkezéshez adószám, egyház esetén technikai szám
•    Visszaigénylés esetén bankszámlaszám

•    Természetesen, ha a felsoroltakon kívül volt más honnan adóköteles jövedelme, akkor az arról készült iratok az adóbevalláshoz szintén szükségesek.